THE EFFECT OF FISCAL SERVICES, TAX LITERACY, AND INTRINSIC MOTIVATION ON TAXPAYER COMPLIANCE WITH TAX SANCTIONS AS A MODERATING VARIABLE
Main Article Content
Nur Azizah Taslim HS
Andi Kusumawati
Amiruddin
Motor vehicle tax serves as a significant source of local revenue, facilitating local development and the maintenance of public infrastructure. In Central Mamuju Regency, taxpayer compliance remains notably low, with over 26,000 vehicles reported as being in arrears in 2023. This research investigates the impact of tax officer service quality, tax literacy, and intrinsic motivation on taxpayer compliance, considering tax sanctions as a moderating variable. This study utilises Attribution Theory and the Theory of Planned Behaviour, focussing on the internal and external factors influencing compliance behaviour. A total of 100 respondents were selected via the Slovin formula, and the data were analysed using multiple linear regression and Moderated Regression Analysis (MRA) with SPSS version 26. The findings indicated that tax officer services and intrinsic motivation significantly influenced compliance, whereas tax literacy did not demonstrate a significant effect. Additionally, tax sanctions enhance the impact of tax officer services and intrinsic motivation on compliance; however, they do not influence the relationship between tax literacy and compliance. This study emphasises the necessity of integrating quality public services with initiatives aimed at enhancing taxpayers' intrinsic motivation, alongside the equitable enforcement of tax sanctions.
Adrean, R., Firmansyah, & Indriasari, D. (2023). Pengaruh Motivasi Dan Kualitas Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor Di Kota Palembang. JEMSI (Jurnal Ekonomi, Manajemen, Dan Akuntansi), 9(5), 2169–2177. https://doi.org/10.35870/jemsi.v9i5.1569
Aisyah, N., Wulandari, A., & Basar, N. F. (2023). Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor Pada Kantor Samsat Wilayah Gowa Sulawesi Selatan. Jurnal Akuntansi Kompetif, 6(1), 53–62. https://doi.org/10.35446/akuntansikompetif.v6i1.1184
Alm, J., Martinez-Vazquez, J., & Wallace, S. (2009). Do Tax Amnesties Work? The Revenue Effects of Tax Amnesties During the Transition in the Russian Federation. Economic Analysis and Policy, 39(2), 235–253. https://doi.org/10.1016/S0313-5926(09)50019-7
Anggini, M. L. A., Sangkala, M., & Samsinar. (2024). Analisis Kontribusi Pajak Kendaraan Bermotor Terhadap Pendapatan Asli Daerah Pada Kantor Sistem Administrasi Manunggal Satu Atap di Kota Makassar. Pinsi Journal of Art, Humanity, & Socil Studies, 4(2), 316–327.
Anto, L. O., Hamid, W., & Lepong, N. (2021). Taxpayer awareness , tac knowledge , tac sanctions , public service account ability and taxpayer compliance. Accounting, 7, 49–58. https://doi.org/10.5267/j.ac.2020.10.015
Arifin, S. A. K., & Sriyono, S. (2022). The Effect of Tax Literacy, Service Quality of Tax Employees, Financial Attitudes, and Tax Understanding on Taxpayer Compliance. Indonesian Journal of Innovation Studies, 20, 1–20. https://doi.org/10.21070/ijins.v20i.710
Aulia, N., & Maryasih, L. (2022). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, Dan Sanksi Pajak Kendaraan Bermotor Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor Di Provinsi Aceh. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan (JAK), 10(2), 137–152.
Awaloedin, D. T., Indriyanto, E., & Meldiyani, L. (2021). PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, TARIF PAJAK DAN PELAYANAN FISKUS TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK KENDARAAN BERMOTOR (Studi Pada Wajib Pajak Kendaraan Bermotor di Samsat Kec. Pasar Minggu Jakarta Selatan). Populis : Jurnal Sosial Dan Humaniora, 5(2), 217. https://doi.org/10.47313/pjsh.v5i2.950
Becker, G. S. (1968). Crime and Punishment: An Economic Approach. Journal of Political Economy, 76(2), 169–217. https://doi.org/10.1002/9780470752135.ch25
Dewi, K. A. S., & Supadmi, N. L. (2022). Motivasi Pajak, Sanksi Pajak, dan Efektivitas E-Filing pada Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. E-Jurnal Akuntansi, 32(11), 3306. https://doi.org/10.24843/eja.2022.v32.i11.p08
Elsani, K., & Tanno, A. (2023). Preferensi Risiko dalam Memoderasi Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Sanksi Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Owner Riset & Jurnal Akuntansi, 7(2), 1401–1423. https://doi.org/10.33395/owner.v7i2.1398
Erica, D. (2021). Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Ilmiah Manajemen Ubhara, 3(1), 129–138. https://doi.org/10.31599/jmu.v3i1.857
Ernita, D., & Harahap, E. F. (2023). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Pengetahun Pajak Dan Kualitas Layanan Fiskus Dan Sanksi Pajak Terhapad Kepatuhan Wajib Pajak Kedaraan Bermotor. Jurnal Ekonomi Manajemen Dan Akuntansi, 9(3), 916–929.
Faidani, A. B., Soegiarto, D., & Susanti, D. A. (2023). Pengaruh Kesadaran Pajak, Pemahaman Peraturan Perpajakan, Sanksi Perpajakan, Dan Kualitas Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Sosialisasi Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Riset Akuntansi Mercu Buana, 9(1), 82–95. https://doi.org/10.26486/jramb.v9i1.3243
Fatikasari, N., & Rusdi. (2023). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor. Akuntabel: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 1(3), 23–35.
Fatmawati, S., & Adi, S. W. (2022). Pengaruh Kesadaran Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus, Tingkat Pemahaman Pajak, Tingkat Pendapatan Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Kendaran Bermotor. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 11(1), 883–89909.
Hashimzade, N., Myles, G. D., & Tran-Nam, B. (2013). Applications of behavioural economics to tax evasion. Journal of Economic Surveys, 27(5), 941–977. https://doi.org/10.1111/j.1467-6419.2012.00733.x
Hidayat, R., & Nursyadana, A. (2022). Analisis Efektivitas Penerimaan Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) Pada UPTB Samsat Mamuju. Indonesian Annual Conference …, 1, 82–87.
Hidayatulloh, A., Nugroho, A. D., & Fikrianoor, K. (2020). Moralitas, Peran Perangkat Desa, Dan Kepatuhan Masyarakat Dalam Membayar Pajak Bumi Dan Bangunan Pedesaan Dan Perkotaan: Sanksi Sebagai Variabel Moderating. Jurnal Reformasi Administrasi : Jurnal Ilmiah Untuk Mewujudkan Masyarakat Madani, 7(2), 132–138. https://doi.org/10.31334/reformasi.v7i2.1063
Indriati, H., Pardanawati, S. L., & Utami, W. B. (2022). Pengaruh Kesadaran Perpajakan dan Pelayanan Fiskus terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 1(2), 63–71. https://doi.org/10.56341/aafj.v1i2.248
Kaimuddin, A. G., & Purwatiningsih, A. (2022). Pengaruh sanksi perpajakan, kesadaran wajib pajak dan pelayanan fiskus terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi di kota Malang. Jurnal Ilmiah Bisnis Dan Perpajakan (Bijak), 4(2), 22–30. https://doi.org/10.26905/j.bijak.v4i2.8276
Khodijah, S., Barli, H., & Irawati, W. (2021). PENGARUH PEMAHAMAN PERATURAN PERPAJAKAN, KUALITAS LAYANAN FISKUS, TARIF PAJAK DAN SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI Siti. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 4(2), 183–195.
Kusumadewi, D. R., & Dyarini. (2022). Pengaruh Literasi Pajak, Modernisasi Sistem Administrasi, Insentif Pajak dan Moral Pajak Terhadap Kepatuhan wajib pajak UMKM. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 10(2), 25–38.
Leviana, M., Adriani, A., & Norlena, N. (2022). Pengaruh pengampunan pajak, pemahaman peraturan perpajakan, pemahaman akuntansi, kualitas pelayanan fiskus terhadap kepatuhan wajib pajak dengan preferensi risiko sebagai variabel moderating. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 4(8), 3471–3488. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v4i8.1447
Listyaningsih, E., & Hoyriyah, S. (2024). Pengaruh Literasi Pajak, Sistem Administrasi Perpajakan Dan Kualitas Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Badan Pendapatan Daerah Kabupaten Pringsewu Dengan Sanksi Perpajakan Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan Dan Tata Kelola Perusahaan, 1(3), 164–177. https://doi.org/10.59407/jakpt.v1i3.577
Ma’rufah, K., & Sari, R. P. (2023). Moderasi Literasi Pajak: Pengaruh Tingkat Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dosen Di Perguruan Tinggi Surabaya. Equilibrium : Jurnal Ilmiah Ekonomi Manajemen Dan Akuntansi, 12(2), 134–142. https://doi.org/10.35906/equili.v12i2.1516
Malau, Y. N., Gaol, T. L., Giawa, E. N., & Juwita, C. (2021). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak Dan Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor di Kota Medan. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 5(2), 551. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v5i2.414
Mandowally, B. M. F., Allolayuk, T., & Matani, C. D. (2020). PENGARUH SANKSI PERPAJAKAN, PELAYANAN FISKUS DAN PENGETAHUAN PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (Studi Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Terdaftar di KPP Pratama Jayapura). Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Daerah, 15(1), 46–56. https://doi.org/10.52062/jakd.v15i1.1464
Mardiasmo. (2019). Perpajakan (D. Arum (ed.); Edisi 2019). Andi Offset.
Marwati, S., Sasanti, E. E., & Nurabiah. (2023). Determinan Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Bumi Dan Bangunan Perdesaan Dan Perkotaan (Pbb-P2) Di Kecamatan Selong. Jurnal Bisnis Net, 6(2), 753–764. https://doi.org/10.46576/bn.v6i2.3797
Mukhtaruddin, Baroka, V. R., Hidayat, M., & Ermadiani. (2023). The Determining of Taxpayer Compliance in Primary Tax Office Palembang Seberang Ulu and Tax Sanction as Moderating Variable. Riviewe of Economics and Finance, 21(1), 2160–2171.
Ningsih, T. W. (2024). Reslaj : Religion Education Social Laa Roiba Journal Reslaj : Religion Education Social Laa Roiba Journal. Reslaj: Religion Education Social Laa Roiba Journal, 6(6), 3620–3629. https://doi.org/10.47476/reslaj.v6i6.3406
Nurhana, & Maryono. (2023). Faktor – Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Kendaraan Bermotor Di Kabupaten Grobogan. Journal of Business, Finance, and Economics (JBFE), 4(1), 301–314. https://doi.org/10.32585/jbfe.v4i1.3545
Pasek, G. W. (2024). Pengaruh Literasi Pajak Dan Insentif Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak UMKM Ungulan Di Kabupaten Buleleng. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi), 15(02), 473–483.
Permatasari, D. A., & Efendi, D. (2023). Peran Motivasi Dan Tingkat Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan (JIAKu), 2(1), 97–109. https://doi.org/10.24034/jiaku.v2i1.5831
Pranata, P. A., & Setiawan, P. E. (2015). Pengaruh Sanksi Perpajakan, Kualitas Pelayanan Dan Kewajiban Moral Pada Kepatuhan Wajib Pajak. 2, 456–473.
Pratiwi, A. D. S., & Sinaga, K. E. C. (2023). Pengaruh Motivasi, Pengetahuan Perpajakan, Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak (Studi Kasus Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Di Wilayah Kantor Pelayanan Pajak Pratama Yogyakarta). Ultimaccounting Jurnal Ilmu Akuntansi, 15(1), 95–110. https://doi.org/10.31937/akuntansi.v15i1.3162
Putri, D. R., & Junaidi, A. (2023). Pengaruh Literasi Perpajakan, Penerapan E-Filing, Sanksi Perpajakan Dan Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi, 12(2), 138–154. http://ejournal.utmj.ac.id/index.php/akuntansi
Putri, K. P., Devi, M. C., & Amijaya, D. T. (2020). Knowledge of taxation and fiscus service on taxpayers compliance. Dinasti Internasional of Economics, Finance & Accounting, 1(1), 8–20. https://doi.org/10.38035/DIJEFA
Rahayu, S. K. (2017). Perpajakan : konsep dan aspek formal. Rekayasa Sains.
Rahmatul, R., & Alfina, D. (2020). Pengaruh Motivasi Membayar Pajak dan Tingkat Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pada Kantor Direktorat Jenderal Pajak Kota Banjarmasin. Jurnal Bisnis Dan Manajemen, 1(1), 38–42.
Ramadhani, D. D., & Umaimah, U. (2023). Pengaruh Pelayanan Fiskus dan Penerapan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dengan Kesadaran Wajib Pajak Sebagai Variabel Intervening. Journal of Culture Accounting and Auditing, 2(1), 147–161. https://doi.org/10.30587/jcaa.v2i1.5678
Rianty, M., & Syahputepa, R. (2020). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus, dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Pelaporan Wajib Pajak. Balance : Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 5(1), 13. https://doi.org/10.32502/jab.v5i1.2455
Safelia, N., & Hernando, R. (2023). Determinants Affecting Taxpayer Compliance. Jurnal Akuntansi, 27(2), 261–280. https://doi.org/10.24912/ja.v27i2.1410
Saharani, S. A., & Sari, R. P. (2023). The Effect of Tax Literacy on MSME Taxpayer Compliance Moderated Tax Incentives. Management Studies and Entrepreneurship Journal, 4(5), 5605–5614. http://journal.yrpipku.com/index.php/msej
Tantriangela, J., & Setoyawati, M. S. (2023). Sharpening the Concept of Tax Literacy as an Effort to Improve Tax Compliance. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 9(1), 30–42. https://doi.org/10.31289/jab.v9i1.9109
Torgler, B. (2005). Tax morale and direct democracy. European Journal of Political Economy, 21(2), 525–531. https://doi.org/10.1016/j.ejpoleco.2004.08.002
Wardani, D. K., Prihatni, Y., Wulandari, A., Ekonomi, F., Sarjanawiyata, U., Ekonomi, F., & Sarjanawiyata, U. (2022). PENGARUH TAX MORALE TERHADAP NIAT UNTUK PATUH CALON WAJIB PAJAK DENGAN KESADARAN PAJAK SEBAGAI VARIABEL MODERASI ( Studi Kasus Pada Mahasiswa UST Sebagai Calon Wajib Pajak ). Akua: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 1(1), 77–85.
Wardani, D. K., & Rumiyatun. (2017). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Pajak Kendaraan Bermotor, Dan Sistem Samsat Drive Thru Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor. Jurnal Akuntansi, 5(1), 15–24. https://doi.org/10.24964/ja.v5i1.253
Wicaksana, W. P., Tampubolon, F. R. S., & Nuridah, S. (2023). Pengaruh Sanksi Perpajakan dan Sistem SAMSAT Drive Thru Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor pada Badan Pendapatan Daerah Kabupaten Karawang. INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research, 3, 6285–6293.
Yuliati, N. N., & Fauzi, A. K. (2020). Literasi pajak, kualitas pelayanan, sanksi perpajakan dan kepatuhan wajib pajak umkm. Akuntansi Bisnis & Manajemen, 27(02), 26–44.
Yunia, N. N. S., AMP, I. N. K., & Sudiartana, I. M. (2021). Pengaruh Pemahaman Peraturan Pajak Kualitas Pelayanan Fiskus, Sanksi Pajak, Kesadaran Wajib Pajak Dan Penurunan Tarif Pajak Umkm Pp No. 23 Tahun 2018 Terhadap Kepatuhan Wajib Dengan Preferensi Risiko Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Kharisma, 3(1), 106–116.
